在馬來(lái)西亞投資制造業(yè)可以享受哪些優(yōu)惠政策？

    隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，國(guó)際間的投資活動(dòng)日益頻繁。馬來(lái)西亞作為東南亞的重要經(jīng)濟(jì)體，以其穩(wěn)定的政治環(huán)境、豐富的自然資源、良好的商業(yè)氛圍和多元化的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，逐漸吸引了越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)前往投資。其中，制造業(yè)作為中馬兩國(guó)經(jīng)濟(jì)的互補(bǔ)性領(lǐng)域，成為了雙方投資合作的重要方向。本文將詳細(xì)介紹中國(guó)企業(yè)在馬來(lái)西亞投資制造業(yè)的優(yōu)惠政策。

一、中國(guó)企業(yè)在馬來(lái)西亞營(yíng)商可享受“中資特別通道”

馬來(lái)西亞營(yíng)商環(huán)境優(yōu)渥，政治、社會(huì)環(huán)境穩(wěn)定，70%人口工作年齡帶來(lái)龐大的消費(fèi)力，超過(guò)20%的華人參與讓中馬兩地文化相對(duì)接近。馬來(lái)西亞政府總體上非常鼓勵(lì)投資，近年來(lái)更加接連調(diào)整外國(guó)政策，鼓勵(lì)外資進(jìn)入出口導(dǎo)向型產(chǎn)業(yè)和科技領(lǐng)域。

在馬來(lái)西亞政府推出的一眾優(yōu)惠政策中，內(nèi)地公司可參考“中資特別通道”，從而更快獲得加速。該渠道的穩(wěn)定給馬投資的中國(guó)企業(yè)提供了便利，簡(jiǎn)化了他們的申請(qǐng)時(shí)間所的繁復(fù)程序。凡通過(guò)該通道進(jìn)入馬來(lái)西亞的中國(guó)投資項(xiàng)目，最快可在一個(gè)月內(nèi)獲得批準(zhǔn)。

“中資特別通道”是馬來(lái)西亞政府專(zhuān)門(mén)設(shè)立的一條針對(duì)特定國(guó)家或地區(qū)企業(yè)的投資特別通道，旨在吸引高附加值、高科技、高影響力的中資企業(yè)進(jìn)入馬來(lái)西亞，建立區(qū)域總部或智能制造主要吸引的中國(guó)投資包括消費(fèi)技術(shù)、智能技術(shù)、再生能源、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療設(shè)備、電子電器產(chǎn)品、機(jī)械工程、化學(xué)以及航空航天領(lǐng)域。

二、在馬來(lái)西亞營(yíng)商，需要繳納哪些稅種？有哪些稅務(wù)優(yōu)惠？

馬來(lái)西亞一貫實(shí)施鼓勵(lì)和積極吸引外國(guó)投資的經(jīng)濟(jì)政策，同時(shí)設(shè)置了針對(duì)外國(guó)投資者的多種激勵(lì)政策，包括相對(duì)較低的增幅。較普遍的稅收規(guī)定包括：

馬來(lái)西亞提供不同類(lèi)型的稅收優(yōu)惠，包括稅收、與資本支出相關(guān)的稅收以及增強(qiáng)減免，例如在制造業(yè)、食品加工業(yè)、農(nóng)業(yè)、酒店或其他工商業(yè)領(lǐng)域，開(kāi)始生產(chǎn)且不到一年屬于所推廣的活動(dòng)或推廣產(chǎn)品的公司，將有資格獲得以下稅務(wù)優(yōu)惠：

1.新興工業(yè)地位（PS）

新興工業(yè)地位（PS）:是為了促進(jìn)特定行業(yè)的發(fā)展而設(shè)立的非常有針對(duì)性的投資優(yōu)惠政策。該政策的核心目標(biāo)是吸引高科技、高價(jià)值和創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)的投資。從行業(yè)來(lái)看，主要是電子、生物科技、航空航天、石油化工和新能源等領(lǐng)域。

根據(jù)PS政策，獲得新興工業(yè)地位認(rèn)證的企業(yè)可以享受包括稅收減免、關(guān)稅豁免、土地優(yōu)恵和硏發(fā)支持等多種優(yōu)恵。這些優(yōu)恵措施旨在降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，并鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行硏發(fā)和創(chuàng)新。另外該政策還格外注重可持續(xù)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)，符合條件的企業(yè)可以獲得額外的激勵(lì)措施。

政策優(yōu)惠主要為：可享有5年（PS期間）的70%公司稅減免,例如公司5年內(nèi)只須繳納30%*24%的公司稅。在PS期間發(fā)生的但未抵減的免稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)，抵減公司PS期間之后的收入。PS期間發(fā)生的累積損失可以結(jié)轉(zhuǎn)至PS期間后連續(xù)7年公司收入的抵扣。

PS申請(qǐng)應(yīng)通過(guò)InvestMalaysia門(mén)戶 MIDA online提交。

PS政策還提供了一系列貼心的支持服務(wù)，包括專(zhuān)門(mén)的投資輔導(dǎo)、市場(chǎng)情報(bào)、人才培訓(xùn)和技術(shù)支持等，以幫助企業(yè)在馬來(lái)西亞順利開(kāi)展業(yè)務(wù)。

2.投資稅務(wù)留抵（ITA）

投資稅務(wù)留抵（ITA）：獲得投資稅務(wù)補(bǔ)貼的企業(yè)，可享受為期5年合格資本支出（工廠、廠房、機(jī)器或其他設(shè)備）60%的投資稅務(wù)補(bǔ)貼。每個(gè)評(píng)估年，該補(bǔ)貼可用于沖抵其納稅年法定收入的70%，其余30%按規(guī)定納稅，未用完的補(bǔ)貼可轉(zhuǎn)至下一年使用，直至用完為止。

享受新興工業(yè)地位或投資稅務(wù)補(bǔ)貼的資格是以企業(yè)具備的某方面優(yōu)勢(shì)為基礎(chǔ)的，包括較高的產(chǎn)品附加值、先進(jìn)的技術(shù)水平以及產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)等。符合這些條件的投資被稱(chēng)為“促進(jìn)行動(dòng)”（promotedactivities）或“促進(jìn)產(chǎn)品”（promoted products）。

馬政府專(zhuān)門(mén)制訂了有關(guān)制造業(yè)的《促進(jìn)行動(dòng)及產(chǎn)品列表》。除制造業(yè)外，兩項(xiàng)鼓勵(lì)政策均可適用于其他行業(yè)申請(qǐng)，如農(nóng)業(yè)、旅游業(yè)及制造業(yè)相關(guān)的服務(wù)業(yè)等。

新興工業(yè)（PS）地位和投資賦稅留抵（ITA）二者中僅可選擇其一。

3.再投資補(bǔ)貼（RA）

除此之外，馬來(lái)西亞還有另外一項(xiàng)優(yōu)惠政策，即再投資補(bǔ)貼（RA）：再投資補(bǔ)貼主要適用于制造業(yè)與農(nóng)業(yè)。運(yùn)營(yíng)12個(gè)月以上的制造類(lèi)企業(yè)因擴(kuò)充產(chǎn)能需要，進(jìn)行生產(chǎn)設(shè)備現(xiàn)代化或產(chǎn)品多樣化升級(jí)改造的開(kāi)銷(xiāo)，可申請(qǐng)?jiān)偻顿Y補(bǔ)貼。合格資本支出額60%的補(bǔ)貼可用于沖抵其納稅年法定收入的70%，其余30%按規(guī)定納稅。

除了提供財(cái)務(wù)支持，RA政策還鼓勵(lì)企業(yè)采用環(huán)保技術(shù)和可持續(xù)發(fā)展方法。企業(yè)可以獲得額外的投資津貼和稅收優(yōu)惠，以鼓勵(lì)其采用更環(huán)保的生產(chǎn)方式。

4.其他財(cái)政優(yōu)惠

在以上優(yōu)恵政策基礎(chǔ)上，馬來(lái)西亞政府為了吸引更加優(yōu)質(zhì)的企業(yè)和人才，通過(guò)針對(duì)入駐企業(yè)和員工給予企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠，吸引全球知名企業(yè)進(jìn)駐。一般來(lái)說(shuō)，馬來(lái)西亞政府根據(jù)不同園區(qū)的定位，給予優(yōu)秀產(chǎn)業(yè)園區(qū)一些財(cái)政優(yōu)恵政策。

馬中關(guān)丹產(chǎn)業(yè)園區(qū)是中馬條約共同開(kāi)發(fā)的第一個(gè)具有國(guó)家產(chǎn)業(yè)園資格的產(chǎn)業(yè)園區(qū)，入駐的十大重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)包括汽車(chē)零部件、食品加工、電子電器、塑料及金屬行業(yè)設(shè)備等。在馬中關(guān)丹產(chǎn)業(yè)園區(qū)投資的企業(yè)，可享受以下優(yōu)惠政策：

（1）企業(yè)所得稅豁免：高達(dá)15年100%企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅減免（從公司獲得法定收入算起,或擁有等同于5年符合資格的資本開(kāi)銷(xiāo)的所得稅豁免額)

（2）印花稅豁免：用于發(fā)展用地或建筑物轉(zhuǎn)賣(mài)租借的印花稅豁免；

（3）進(jìn)口稅豁免：進(jìn)口原料、零部件、機(jī)械、器材等未在當(dāng)?shù)厣a(chǎn)但在生產(chǎn)活動(dòng)中直接使用的物品進(jìn)口稅豁免；

（4）個(gè)稅優(yōu)惠：該園區(qū)的知識(shí)型員工可享受15%個(gè)人所得稅優(yōu)惠稅率。

在此基礎(chǔ)上，馬中關(guān)丹國(guó)際物流園還為入駐企業(yè)設(shè)置了項(xiàng)目落地協(xié)調(diào)服務(wù)中心,一站式高效對(duì)接服務(wù),能夠快速、有效地幫助企業(yè)協(xié)調(diào)落實(shí)園區(qū)優(yōu)恵政策,協(xié)助行政審批,加快項(xiàng)目落地,加速建設(shè)投產(chǎn),節(jié)約落地企業(yè)的時(shí)間成本及其他成本,高效、便捷入駐園區(qū)。

三、馬來(lái)西亞政府鼓勵(lì)的行業(yè)及領(lǐng)域

馬來(lái)西亞政府鼓勵(lì)外國(guó)投資進(jìn)入其出口導(dǎo)向型的生產(chǎn)企業(yè)和高科技領(lǐng)域，可享受優(yōu)惠政策的行業(yè)主要包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品加工、橡膠制品、石油化工、醫(yī)藥、木材、紙漿制品、紡織、鋼鐵、有色金屬、機(jī)械設(shè)備及零部件、電子電器、醫(yī)療器械、科學(xué)測(cè)量?jī)x器制造、塑料制品、防護(hù)設(shè)備儀器、可再生能源、研發(fā)、食品加工、冷鏈設(shè)備、酒店旅游及其他與制造業(yè)相關(guān)的服務(wù)業(yè)等。在制造業(yè)領(lǐng)域，從2003年6月開(kāi)始，外商投資者投資新項(xiàng)目可以持有100%的股權(quán)。

1.清真食品加工及認(rèn)證。包括：凡生產(chǎn)清真食品的公司，自符合規(guī)定的第一筆資本支出之日起5年內(nèi)所發(fā)生符合規(guī)定資本支出的100%可享受投資稅賦抵減。

2.多媒體超級(jí)走廊公司。為了成為全球信息與通信技術(shù)產(chǎn)業(yè)的中心，馬來(lái)西亞政府于1996年創(chuàng)建了信息與通信技術(shù)計(jì)劃，即多媒體超級(jí)走廊。所有取得多媒體超級(jí)走廊地位的公司都可享受馬來(lái)西亞政府提供的一系列財(cái)稅、金融鼓勵(lì)政策及保障，主要包括：提供世界級(jí)的硬體及資訊基礎(chǔ)設(shè)施；無(wú)限制地聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)外知識(shí)型雇員；公司所有權(quán)自由化；長(zhǎng)達(dá)10年的稅收豁免政策或5年的財(cái)稅津貼等。

3.鼓勵(lì)發(fā)展生物科技。馬來(lái)西亞2007年財(cái)政預(yù)算報(bào)告宣布了一系列新舉措，鼓勵(lì)在生物科技領(lǐng)域的投資，推動(dòng)生物科技的發(fā)展。投資鼓勵(lì)政策包括：

第一，生物科技公司從首年盈利開(kāi)始，免交10年所得稅；

第二，從第11年開(kāi)始繳納20%的所得稅，優(yōu)惠期仍為10年；

第三，在生物科技領(lǐng)域進(jìn)行投資的個(gè)人和公司，將減去與其原始資本投資相等的稅收，并獲得前期的融資支持；

第四，生物科技公司在進(jìn)行兼并或收購(gòu)時(shí)，可免征印花稅，并免繳納5年的不動(dòng)產(chǎn)收益稅；

第五，用于生物科技研究的建筑物可獲得有關(guān)的工業(yè)建筑物津貼。

4.鼓勵(lì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為了促使馬來(lái)西亞轉(zhuǎn)變成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)驅(qū)動(dòng)的高收入國(guó)家以及區(qū)域領(lǐng)導(dǎo)者，馬來(lái)西亞政府在2021年宣布了《馬來(lái)西亞數(shù)字經(jīng)濟(jì)大藍(lán)圖》。目前，馬政府正醞釀出臺(tái)“馬來(lái)西亞多媒體超級(jí)走廊計(jì)劃2.0”，以期吸引更多外國(guó)數(shù)字投資者進(jìn)駐。

馬來(lái)西亞在2022年財(cái)政預(yù)算案中，對(duì)綠色科技投資予以為期3年100%的投資稅務(wù)津貼，可抵扣最高70%的應(yīng)納稅法定收入。