越南資源稅法

國家主席1998年4月28日關(guān)于頒布資源稅法的第4號法令

越南社會主義共和國國家主席

根據(jù)越南社會主義共和國1992年《憲法》第一百零三條和第一百零六條；
根據(jù)《國會組織法》第七十八條；
根據(jù)《法律規(guī)范文件頒行法》第五十一條；

茲公布
經(jīng)越南社會主義共和國第十屆國會常務(wù)委員會1998年4月16日通過的《資源稅法令（修改）》。


越南社會主義共和國國家主席
陳德良（簽名）

資源稅法令（修改）

　　為保證資源得到保護(hù)及節(jié)約、合理、有效地開發(fā)和利用，有助于保護(hù)環(huán)境和保證國家預(yù)算收入來源；
　　根據(jù)越南社會主義共和國1992年《憲法》；
　　根據(jù)第十屆國會第二次會議關(guān)于1998年法律、法令制定規(guī)劃的決議；
本法令對資源稅做出如下規(guī)定：

第一章 資源稅應(yīng)稅對象和納稅人
第一條
一、越南社會主義共和國境內(nèi)、海島、內(nèi)陸水域、領(lǐng)海、專屬經(jīng)濟(jì)區(qū)和大陸架的自然資源均屬全民所有，同國家統(tǒng)一管理。
二、開發(fā)本條第一款規(guī)定的自然資源的任何組織與個人，均為資源稅納稅人，本法令第三條規(guī)定的對象除外。
第二條 本法令規(guī)定的應(yīng)稅對象包括：
一、金屬礦產(chǎn)資源；
二、非金屬礦產(chǎn)資源，包括一般建材礦產(chǎn)、開發(fā)的土地、礦泉水、天然溫泉水；
四、天然氣；
五、天然林產(chǎn)品；
六、天然水產(chǎn)品；
七、天然水，除本條第二款規(guī)定的礦泉水、天然溫泉水；
八、其他自然資源。
第三條 越方依《越南外國投資法》同外國方建立聯(lián)營企業(yè)，如以資源作為出資投入法定資金，聯(lián)營企業(yè)無須對越方用以出資的資源繳納資源稅。

第二章 資源稅計算依據(jù)和稅目
第四條 資源稅計算依據(jù)系實際開發(fā)的商品資源，計稅價和稅率。
第五條 資源稅計稅價系開發(fā)地資源產(chǎn)品出售單價。
資源開發(fā)后未有售價的，由政府確定資源稅計稅價格。
天然水用作水力發(fā)電的，資源稅以商品電售價計算。
第六條 資源稅稅目規(guī)定如下：
編號 資源種類 稅率（%）
1 金屬礦產(chǎn)（黃金、稀土除外） 1－5
－　黃金 2－6
－　稀土 3－8
2 非金屬礦產(chǎn)（寶石和煤炭除外） 1－5
－　寶石 3－8
－　煤炭 1－3
3 石油 6－25
4 天然氣 0－10
5 天然林產(chǎn)品：
5.1 各類木材（枝梢材除外） 10－40
－　枝梢材 1－5
5.2 藥材（沉香、巴戟、奇南除外） 5－15
－　沉香、巴戟、奇南 20－25
5.3 其他天然林產(chǎn)品 5－20
6 天然水產(chǎn)品（海參、鮑魚、珍珠除外） 1－2
－　海參、鮑魚、珍珠 6－10
7 天然水（天然礦泉水、瓶裝罐裝凈化天然水除外） 0－5
－　用于水力發(fā)電的天然水 0－2
－　天然礦泉水、瓶裝罐裝凈化天然水 2－10
8 其他自然資源（燕窩除外） 0－10
－　燕窩 10－20
根據(jù)此稅目表，政府對每種自然資源作明細(xì)規(guī)定。

第三章 資源稅注冊、申報與納稅
第七條 從事資源開發(fā)的組織和個人有下述責(zé)任：
一、自獲準(zhǔn)從事資源開發(fā)之日起最遲十天內(nèi)，按規(guī)定格式向稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊與申報。
從事資源開發(fā)的組織和個人，如合并、合一、分離、解散、破產(chǎn)或改變活動方式須在合并、合一、分離、解散、破產(chǎn)或改變活動方式前五天向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
二、充分地執(zhí)行政府對不同對象規(guī)定的憑證，單據(jù)和會計簿冊制度。
三、在下月上旬向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報月度應(yīng)納的資源稅。如月內(nèi)無資源稅發(fā)生，仍然向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交報稅表。從事資源開發(fā)的組織和個人須按報稅表格式充分地、準(zhǔn)確地填寫，并對其準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
四、按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)材料、會計簿冊、憑證、單據(jù)。
五、按稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知，如期足數(shù)地向國庫交納資源稅。納稅期在通知中寫明，最遲不得超過下月25日。
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有下列任務(wù)、權(quán)限和責(zé)任：
一、指導(dǎo)資源開發(fā)單位實施資源稅注冊、申報、繳納制度。
二、通知資源開發(fā)單位應(yīng)納資源稅款和納稅期。
三、檢查和監(jiān)察資源開發(fā)單位的報稅、納稅和稅務(wù)決算。
四、對稅務(wù)違章行為處以行政處分；受理資源稅的申訴。
五、要求納稅人提供有關(guān)計算和繳納資源稅的會計簿冊、單據(jù)、憑證和其他材料；要求信用組織、銀行以及有關(guān)組織和個人提供同資源稅的計算和繳納有關(guān)的材料。
六、依制度保存和利用資源開發(fā)單位和其他對象提供的數(shù)據(jù)、材料。
第九條
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)在下述情況下，有權(quán)估定開發(fā)資源的組織和個人應(yīng)納的資源稅款：
1、不執(zhí)行或不正確執(zhí)行會計簿冊、單據(jù)和憑證制度；
2、不申報或不按期遞交報表，得到通知后仍不報送；報稅表所填報的資源稅計算不正確；
3、拒絕提供同計算資源稅有關(guān)的會計簿冊、單據(jù)、憑證和其他資料。
4、無許可證開發(fā)資源被發(fā)現(xiàn)。
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)對開發(fā)資源的組織和個人開發(fā)活動的調(diào)查，或根據(jù)以同等規(guī)模開發(fā)同類資源的組織和個人應(yīng)繳稅額，估定其應(yīng)納稅款。
開發(fā)資源的組織和個人，對稅務(wù)機(jī)關(guān)估定的稅款不服的，有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)的直接上級提出申訴。在等待處理期間，開發(fā)資源的組織和個人仍須繳納估定的稅款。

第四章 資源稅的減免
第十條 從事資源開發(fā)的組織和個人在下述情況下得減免資源稅。
一、《鼓勵國內(nèi)投資法》規(guī)定的優(yōu)惠投資對象的投資項目，從事資源（石油除外）開發(fā)的，在開發(fā)日起三年內(nèi)得減征資源稅的50%。
二、從事資源開發(fā)的組織和個人在遇到自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭、意外事故的情況下，已報稅的開發(fā)資源部分受到損失，該損失部分可免征資源稅。
三、用大功率漁船在遠(yuǎn)海地區(qū)從事水產(chǎn)開發(fā)者頭五年免征資源稅，隨后五年減征50%。還有困難的可酌情再減稅一到五年。
本法令生效前從事遠(yuǎn)海水產(chǎn)品開發(fā)的，其稅收減免期自本法令生效日起算，按規(guī)定計足減免時間。
四、個人開發(fā)的天然林產(chǎn)品，諸如枝材、梢材、竹子等直接為日常生活服務(wù)的，免征資源稅。
五、利用天然水力發(fā)電，但不與國家電網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)的免征資源稅。
六、開發(fā)土地用于平整建設(shè)國防安全工程，人道主義救濟(jì)、慈善性工程，堤壩、水利、交通工程以及政府規(guī)定的某些用途的工程的，免征資源稅。
本條規(guī)定的資源稅減免情況由政府具體規(guī)定。

第五章 違章處理與獎勵
第十一條 從事資源開發(fā)的組織和個人違反《資源稅法令》的行為處理如下：
一、不正確執(zhí)行本法令第七條有關(guān)納稅注冊、申報、繳納的規(guī)定、會計和保存單據(jù)、憑證制度，按性質(zhì)情節(jié)輕重予以稅務(wù)違章行政處分。
二、逾期未繳稅款、罰金的，除追繳外，按日加納應(yīng)繳稅款、罰金千分之一的滯納金。
三、瞞稅、偷稅的除依本法令如數(shù)補(bǔ)繳外，按性質(zhì)和情節(jié)輕重，處以應(yīng)納稅款一至五倍的罰金。巨額偷稅的，或者經(jīng)行政處分后繼續(xù)違法或有其他嚴(yán)重違法行為的，依法追究刑事責(zé)任。
四、不依納稅通知或稅收處分決定交納稅款、罰金的處理如下：
1、從開發(fā)資源的組織和個人在銀行、國庫、金融機(jī)構(gòu)提繳稅款、罰金。銀行、國庫、金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)依稅務(wù)機(jī)關(guān)或權(quán)限機(jī)關(guān)的處理決定從資源稅納稅人的存款帳戶向國家預(yù)算提繳稅款、罰金。
2、扣留貨品和非法貨物，以保證收足稅款、罰金。
3、依法查封資產(chǎn)，以保證收足尚欠的稅款、罰金。
第十二條
一、直接管理稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)首長，有權(quán)依本法令第十一條第一、第二、第三款規(guī)定，對資源稅納稅人的違章行為給予處分。
二、直接管理稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)局長、分局長可以采用本法令的第十一條第四款規(guī)定的處理措施，并將有關(guān)卷宗移送權(quán)限機(jī)關(guān)依法處理本法令第十一條第三款規(guī)定的違章行為。
第十三條
一、稅務(wù)干部和其他人員利用職權(quán)非法使用、侵占稅款、罰金，須向國家全部賠償其非法使用、侵占的稅款和罰金，并按性質(zhì)和情節(jié)輕重予以紀(jì)律處分，或依法追究刑事責(zé)任。
二、稅務(wù)干部和其他人員因玩忽職守或因處理錯誤給納稅人造成損失，應(yīng)依法賠償并按性質(zhì)和情節(jié)輕重予以紀(jì)律處分或依法追究刑事責(zé)任。
三、稅務(wù)干部和其他人員利用職權(quán)與違反資源稅行為人串通，給予庇護(hù)或有違反本法令規(guī)定的其他行為，按性質(zhì)和情節(jié)輕重予以紀(jì)律處分或依法追究刑事責(zé)任。
四、阻撓或唆使他人阻撓履行《資源稅法令》者按性質(zhì)和情節(jié)輕重予以紀(jì)律處分或依法追究刑事責(zé)任。
第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)干部圓滿地完成任務(wù)；組織和個人履行《資源稅法令》有功的；較好地履行納稅義務(wù)的受到獎勵。
獎勵辦法由政府具體規(guī)定。

第六章 申訴、時效性
第十五條 納稅人有權(quán)對稅務(wù)干部、稅務(wù)機(jī)關(guān)不正確執(zhí)行《資源稅法令》者提出申訴。
自收到稅務(wù)干部、稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅通知或稅務(wù)處分決定之日起三十天內(nèi)，申訴人向直接管理稅收機(jī)關(guān)遞送申訴書。
在等待處理期間，納稅人須按稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知或決定納稅。
如納稅人繼續(xù)申訴，按現(xiàn)行法律實施。
第十六條
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到稅務(wù)申訴書之日起十五天內(nèi)必須審查處理；案情復(fù)雜的，處理期可以延長，但不得超過三十天。如不屬稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力范圍，應(yīng)向有權(quán)機(jī)關(guān)移送有關(guān)卷宗或報告，并在收到申訴書10天內(nèi)通知申訴人。
二、受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求申訴人提供申訴有關(guān)卷宗和材料。如申訴人無正當(dāng)理由而拒絕提供卷宗和材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕審理。
三、在收到上級稅務(wù)機(jī)關(guān)或法定權(quán)限機(jī)關(guān)的決定十五天內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人退還稅款和罰金。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)瞞稅、偷稅或者錯收，負(fù)責(zé)補(bǔ)征自發(fā)現(xiàn)之日起前五年內(nèi)的稅款和罰金，或退還前五年內(nèi)的稅款。
如開發(fā)資源的組織和個人不報稅、納稅、補(bǔ)征稅款和罰金期限從開發(fā)日起算。
五、上級稅務(wù)機(jī)關(guān)首長有責(zé)任處理納稅人對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)申訴。
財政部長對稅務(wù)申訴的處理決定為最終決定。

第七章 組織實施
第十七條 政府指導(dǎo)組織全國實施《資源稅法令》。
第十八條 財政部長負(fù)責(zé)組織和檢查《資源稅法令（修改）》在全國的實施，按自己的權(quán)力處理對資源稅的申訴與建議。
第十九條 各級人民委員會按其任務(wù)和權(quán)限，指導(dǎo)和檢查《資源稅法令（修改）》在當(dāng)?shù)氐膶嵤?br />
第八章 實施條款
第二十條 本《資源稅法令（修改）》自1998年6月1日起實行，取代1990年3月30日頒布的《資源稅法令》。
外資企業(yè)和參與合作經(jīng)營的外國方在本法令頒布前從事資源開發(fā)的，按投資許可證的規(guī)定納資源費(fèi)或資源稅。
第二十一條 政府規(guī)定本法令細(xì)則并指導(dǎo)其實施。

代表國會常務(wù)委員會

農(nóng)德孟主席