越南進(jìn)出口稅法

根據(jù)越南社會(huì)主義共和國(guó)憲法第100條和國(guó)會(huì)與國(guó)務(wù)委員會(huì)組織法第34條，1992年1月4日，國(guó)務(wù)委員會(huì)主 席武志公簽署并公布越南國(guó)會(huì)1991年12月26日通過(guò)的進(jìn)出口稅法。全文如下。 為了管理好進(jìn)出口活動(dòng)，擴(kuò)大對(duì)外經(jīng)濟(jì)關(guān)系，提高進(jìn)出口活動(dòng)的效果，為發(fā)展和保護(hù)生產(chǎn)，指導(dǎo)國(guó)內(nèi)消費(fèi) 作出貢獻(xiàn)，同時(shí)也為國(guó)家財(cái)政創(chuàng)收作出貢獻(xiàn)。 根據(jù)越南社會(huì)主義共和國(guó)憲法第83條，本法對(duì)進(jìn)出口稅作出規(guī)定。

　　第一章 征收對(duì)象和納稅對(duì)象

　　第1條 允許通過(guò)越南口岸、邊境進(jìn)出口的商品，包括從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)運(yùn)入出口加工加區(qū)和從出口加工區(qū)運(yùn)到國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的商品均為進(jìn)出口征稅對(duì)象。

　　第2條 以下場(chǎng)合的商品，如海關(guān)手續(xù)齊全，則不屬于征收進(jìn)出口稅的范圍：(1)過(guò)境或借道通過(guò)越南邊境運(yùn)輸?shù)纳唐?2)轉(zhuǎn)口商品；(3)人道主義援助商品。

　　第3條，屬于征稅對(duì)象的組織，個(gè)人(以下統(tǒng)稱為納稅對(duì)象)，當(dāng)進(jìn)出口商品時(shí)必須交納進(jìn)出口稅。

　　第4條，根據(jù)越南簽訂或參加關(guān)于進(jìn)出口稅方面有其他規(guī)定的國(guó)際條約進(jìn)出口的商品，其進(jìn)出口稅則按國(guó)際條約執(zhí)行。

　　第5條，根據(jù)本法，部長(zhǎng)會(huì)議規(guī)定小額進(jìn)出口稅要與邊境小額進(jìn)出口的規(guī)定和每一邊境地區(qū)的特點(diǎn)相符合。

　　第二章 計(jì)稅依據(jù)

　　第6條，進(jìn)出口的計(jì)稅依據(jù)：
　　(1)在進(jìn)出口商品申報(bào)表中登記的每一種商品的數(shù)量。
　　(2)計(jì)稅價(jià)格。
　　(3)商品的稅率。

　　第7條，計(jì)稅的定價(jià)依據(jù)：
　　(1)對(duì)于出口商品，為按合同在出口口岸的價(jià)格；
　　(2)對(duì)于進(jìn)口商品，為按合同在進(jìn)口口岸的價(jià)格，包括輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。
　　在按照其他方式或合同里登記的進(jìn)出口商品價(jià)格低于口岸實(shí)際買賣時(shí)，則計(jì)稅價(jià)格由部長(zhǎng)會(huì)議規(guī)定。
　　(3)用以確定計(jì)稅價(jià)格的越南盾與外幣之間的匯率是由越南國(guó)家銀行在計(jì)稅時(shí)間公布的購(gòu)進(jìn)匯率。

　　第三章 稅率表

　　第8條，根據(jù)每一時(shí)期的進(jìn)出口政策，國(guó)務(wù)委員會(huì)按照征稅商品目錄和每批商品稅率標(biāo)準(zhǔn)制定稅率表。根據(jù)國(guó)務(wù)委員會(huì)頒布的稅率表，部長(zhǎng)會(huì)議按照商品日錄和對(duì)每一種商品的稅率規(guī)定具體的稅率表。

　　第9條，進(jìn)出口商品稅率包括一般稅率和優(yōu)惠稅率：
　　(1)一般稅率是指稅表中規(guī)定的稅率。
　　(2)優(yōu)惠稅率是指對(duì)于和越南貿(mào)易關(guān)系中各國(guó)簽訂優(yōu)惠條款的進(jìn)出口商品以及由部長(zhǎng)會(huì)議決定的其他場(chǎng)合應(yīng)用的稅率。優(yōu)惠稅率可以規(guī)定低些，但是與每種商品的一般稅率相比不能低于50%。對(duì)每個(gè)國(guó)家每一種商品的具體優(yōu)惠稅率標(biāo)準(zhǔn)由部長(zhǎng)會(huì)議決定。

　　第四章 免稅、減稅、退稅

　　第10條，以下情況可免稅：
　　(1)無(wú)償援助的商品。
　　(2)用來(lái)參加展覽會(huì)的暫進(jìn)再出，暫出再進(jìn)的商品。
　　(3)屬于轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的商品， 以及在國(guó)外進(jìn)行勞動(dòng)合作、專家合作、工作和學(xué)習(xí)的越南公民攜帶或郵寄回國(guó)的屬于部長(zhǎng)會(huì)議規(guī)定額內(nèi)的商品。
　　(4)部長(zhǎng)會(huì)議規(guī)定符合于越南簽訂或參加的國(guó)際條約的免稅標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際組織、個(gè)人的進(jìn)出口商品。
　　(5)政府用來(lái)償還外債的出口商品。

　　第11條 以下情況準(zhǔn)許免稅：
　　(1) 專門用于安全、國(guó)防、科學(xué)研究和教育、培訓(xùn)的進(jìn)口商品。
　　(2)按照簽訂的合同為國(guó)外加工然后出口的進(jìn)口物質(zhì)、原料。
　　(3)獲得國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的暫進(jìn)再出，暫出再進(jìn)的商品。
　　(4)按照《外國(guó)在越南投資法》的規(guī)定，屬于鼓勵(lì)投資范圍的有外圍投資企業(yè)和在合同基礎(chǔ)之上合作經(jīng)營(yíng)的外方企業(yè)的進(jìn)出口商品。
　　(5)在部長(zhǎng)會(huì)議規(guī)定額內(nèi)，外國(guó)組織、個(gè)人贈(zèng)送給越南組織、個(gè)人或者越南組織、個(gè)人贈(zèng)送給外圍組織、個(gè)人的禮品。

　　第12條，當(dāng)商品在運(yùn)輸、裝卸過(guò)程中出現(xiàn)意外損壞或丟失，有充分理由并經(jīng)國(guó)家商品進(jìn)出口簽定機(jī)關(guān)的證明后，可準(zhǔn)許減稅。其減稅額要與貨物損失的比例相應(yīng)。

　　第13條，能夠免稅，批準(zhǔn)免稅、獲準(zhǔn)減稅的商品在本法第10、11、12條里有規(guī)定。但是以后免，減理由有變化，則按規(guī)定收足商品進(jìn)出口稅。部長(zhǎng)會(huì)議規(guī)定免稅、審批免稅、減稅以及按本法第10、11、12條規(guī)定收足稅的權(quán)限和手續(xù)。
　　第14條，在以下場(chǎng)合，可將收取的進(jìn)出口稅退還給納稅對(duì)象：
　　(1)已經(jīng)納稅而仍停放在口岸倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)，但又獲準(zhǔn)再出口的進(jìn)口貨物。
　　(2)已交納出口稅，但又不再出口的貨物。
　　(3)己按申報(bào)表納稅，但是實(shí)際出口或者實(shí)際進(jìn)門少于申報(bào)表上納稅的貨物。
　　(4)作為進(jìn)口物資，原料用以生產(chǎn)出口商品的貸物。

　　第五章 組織實(shí)施

　　第15條，部長(zhǎng)會(huì)議統(tǒng)一管理全國(guó)征收進(jìn)出口稅的工作一海關(guān)總局負(fù)責(zé)對(duì)進(jìn)出口商品征收進(jìn)出口稅。邊境各省人民委員會(huì)責(zé)與海關(guān)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)配合，按照部長(zhǎng)會(huì)議的規(guī)定對(duì)邊境小額進(jìn)出口商品進(jìn)行收稅。 第16條，組織、個(gè)人有準(zhǔn)許進(jìn)出口商品的必須填寫；申報(bào)并納稅。稅收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)檢查，辦理手續(xù)和收稅；

　　第17條， （1)計(jì)算進(jìn)出口稅的時(shí)間是進(jìn)出口商品申報(bào)登記的當(dāng)天。 (2)從登記申報(bào)進(jìn)出口商品之時(shí)起8小時(shí)內(nèi)，收稅機(jī)關(guān)將該納稅額正式通報(bào)納稅對(duì)象。 (3)納稅對(duì)象必須按下列規(guī)定的時(shí)間內(nèi)交完稅：
　　a、對(duì)于出口貿(mào)易的商品，從納稅對(duì)象接到收稅機(jī)關(guān)的正式通報(bào)之日起15天內(nèi)；
　　b、對(duì)于進(jìn)口貿(mào)易的商品，從納稅對(duì)象接到收稅機(jī)關(guān)的正式通報(bào)之日起30天內(nèi)；
　　c、對(duì)于非貿(mào)易和邊境小額進(jìn)出口的商品，在出口或進(jìn)口時(shí)應(yīng)立即交清稅款。 第18條，當(dāng)納稅對(duì)象對(duì)正式通報(bào)的稅額有不同意見時(shí)，仍然要交足其稅額，同時(shí)有權(quán)上訴中央稅務(wù)機(jī)關(guān)給予解決；如果對(duì)解決方案仍有不同意見，可向財(cái)政部長(zhǎng)申訴，財(cái)政部部長(zhǎng)作出最后決定的是最終決定。

　　第19條，(1)從接到納稅對(duì)象有本法第14條規(guī)定的進(jìn)出口商品的退稅申請(qǐng)單之日起30天內(nèi)，財(cái)政部必須把應(yīng)退回的稅退還給納稅對(duì)象。
　　(2)超過(guò)本條第(1)款規(guī)定的期限，除了要退回稅款之外，財(cái)政部還要從超期之日起按照同一時(shí)間銀行的存款利率，付給納稅對(duì)象利息。

　　第六章 違法處理

　　第20條， (1)超過(guò)本法第17條規(guī)定的納稅時(shí)間，那么遲一天交稅，納稅對(duì)象則被罰遲交稅額0．5％的罰款。(2)當(dāng)納稅對(duì)象遲交稅的時(shí)間超過(guò)90天，那么海關(guān)機(jī)關(guān)不能給納稅對(duì)象下一批貨物辦理進(jìn)出口手續(xù)，商業(yè)和旅游部也不能發(fā)給進(jìn)出口許可證；一直到納稅對(duì)象交足稅為止。 (3)納稅對(duì)象在納稅，過(guò)程中如有偷、漏稅行為的，則按偷，漏稅部分的2-5倍罰款二稅收機(jī)關(guān)根據(jù)本條第(1）和第(3)款的規(guī)定，有權(quán)采取各種處罰措施。 (4)對(duì)大量逃稅或者已按本條第(3)款給予行政處理但仍然違反或者其他嚴(yán)重犯罪行為的個(gè)人，則要按照刑法第169條的規(guī)定追究刑事責(zé)任。

　　第21條，當(dāng)納稅對(duì)象對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定有不同意見時(shí)，仍然要執(zhí)行該處罰決定，同時(shí)有權(quán)向中央稅務(wù)機(jī)關(guān)上訴；如果仍有不同意見，可向財(cái)政部部長(zhǎng)申訴，財(cái)政部部長(zhǎng)作出的決定是最終決定。

　　第22條，凡利用職務(wù)、權(quán)限占用龜貪污進(jìn)出口稅的稅務(wù)于部、其他個(gè)人，必須將占用、貪污的全部稅款退還國(guó)家，并視其輕重程度給予紀(jì)律處分、行政處罰、或者依法追究刑事責(zé)任。稅務(wù)干部、其他個(gè)人利用職務(wù)、權(quán)限包蔽違法者或故意違反進(jìn)出口稅法的規(guī)定，在執(zhí)行本法過(guò)程中缺乏責(zé)任心的，視其輕重程度給予紀(jì)律處分、行政處罰或依法追究刑事責(zé)任。稅務(wù)干部由于缺乏責(zé)任心或者故意錯(cuò)誤處理，使納稅對(duì)象或被處理者造成損失的必須向受損者賠償損失。

　　第七章 最后條款

　　第23條， 進(jìn)出口稅法從1922年3月1日起生效。

　　第24條，本法代替i987年12月29日頒布的商品貿(mào)易進(jìn)出口稅法，1990-19906月30日頒布的特別消費(fèi)稅法第32條作廢。

　　第25條，部長(zhǎng)會(huì)議規(guī)定實(shí)施本法細(xì)則。

　　本法已由越南社會(huì)主義共和國(guó)八屆國(guó)會(huì)10次會(huì)議于1991年12月26日國(guó)會(huì)主席黎光道（簽署）